El ajuste inicial de precios de transferencia efectuado por la DGI a la empresa bananera alcanzó un monto veinte millones 640 mil dólares, ocasionando un Impuesto sobre la Renta a pagar de seis millones 300 mil dólares.
El Tribunal Administrativo Tributario (TAT) de la República de Panamá, mediante la Resolución de Fondo n.° TAT-RF-048 de 26 de junio de 2023, emitió su decisión respecto a una controversia de precios de transferencia entre una multinacional bananera y la Dirección General de Ingresos (DGI) del Ministerio de Economía y Finanzas para periodo fiscal 2016. El ajuste inicial de precios de transferencia efectuado por la DGI a la empresa bananera alcanzó un monto veinte millones 640 mil dólares, ocasionando un Impuesto sobre la Renta a pagar de seis millones 300 mil dólares.
El fallo señala que la multinacional bananera realizó operaciones de venta de banano con sus partes relacionadas en el exterior por un monto de noventa y nueve millones 470 mil dólares durante el periodo fiscal 2016. El alcance efectuado por la Dirección General de Ingresos (DGI) para estas operaciones se fundamentó en la aplicabilidad del método del “Precio Comparable No Controlado” (PCNC), la existencia de comparables para bienes de mercado transparentes o “commodities” y la realización de ajustes a la contabilidad por afectaciones naturales en las plantaciones bananeras.
Por otro lado, el método Margen Neto de la Transacción (MNT) es menos directo, ya que compara márgenes de rentabilidad de la empresa analizada y los márgenes de rentabilidad obtenidos entre partes independientes. Este método permite que existan diferencias entre los bienes y servicios transferidos. En este caso, este último fue el método utilizado por el contribuyente en su análisis.
En la práctica, la determinación del método más adecuado depende de las circunstancias específicas del caso y de la existencia de operaciones comparables que sirvan como referencia para establecer el precio de mercado.
En este caso particular, el contribuyente no aplicó el método PCNC argumentando que no logró identificar operaciones comparables en el mercado y, en consecuencia, procedió a aplicar el método MNT realizando una búsqueda de empresas comparables. De esta búsqueda, el contribuyente obtuvo un rango de valores de mercado que oscilaba entre 0.71% y 11.09% medidos a partir de resultados operativos sobre costos y gastos totales.
Asimismo, el contribuyente presentó pérdidas operativas durante los periodos 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016. Para el periodo 2016, el resultado operativo sobre costos y gastos totales fue de -1.83%, quedando por debajo del rango de valores de mercado. El contribuyente argumentó que enfrentó eventos climatológicos imprevistos que afectaron sus resultados y procedió a efectuar un ajuste aumentando sus ventas en cinco millones 972 mil dólares, elevando su indicador de rentabilidad de -1.83% a 3.57%.
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